biditax.vn

Chính sách thuế TNCN, thuế GTGT

Lê Thị Cẩm Như (camnhu.acc@cjvina.com) | 07.12.2022

Công ty TNHH CJ Vina Agri - chi nhánh Bình Định_MST 1100439762 là công ty 100% vốn Hàn Quốc, xin gửi lời chào trân trọng đến Quý cơ quan và xin trình bày vấn đề cần giải đáp như sau:
1. Vấn đề thứ nhất:
Công ty chúng tôi có chi nhánh sản xuất tại tỉnh Bình Định (gọi tắt là chi nhánh) hạch toán phụ thuộc với trụ sở chính tại Long An (gọi tắt là công ty). Chi nhánh ký hợp đồng lao động trực tiếp với người lao động, đăng ký giảm trừ gia cảnh tại chi nhánh, người lao động làm việc tại chi nhánh, chi phí tiền lương hạch toán tại chi nhánh, còn trụ sở chính chi tiền lương trực tiếp cho người lao động sau đó hạch toán thu lại của chi nhánh (tức trụ sở chính đứng ra chi hộ cho chi nhánh).
Theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính:
“Điều 19. Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân
1. Trường hợp phân bổ:
a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.”
Căn cứ quy định trên, thì chi nhánh thực hiện khấu trừ thuế TNCN, kê khai và nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Bình Định hay Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN, kê khai thuế theo mẫu 05/KK-TNCN và phụ lục mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN nộp cho Cục thuế tỉnh Long An và số tiền nộp cho Cục thuế tỉnh Bình Định theo phụ lục phân bổ 05-1/PBT-KK-TNCN?
Nếu chi nhánh thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thì cần có quy định như thế nào giữa chi nhánh và công ty không?
2. Vấn đề thứ hai:
Công ty chúng tôi có chính sách chi trả thay người lao động nước ngoài và người thân của người lao động nước ngoài để làm việc tại Việt Nam như sau:
- Các khoản chi phí làm và gia hạn thẻ tạm trú, thị thực để người lao động nước ngoài đủ điều kiện vào làm việc tại công ty;
- Khoản chi phí làm thị thực cho người lao động đi công tác nước ngoài theo yêu cầu của công việc;
- Khoản chi học ngoại ngữ như Tiếng Việt, Tiếng Anh để người lao động nước ngoài phục vụ việc quản lý tại công ty.
Các khoản trên công ty trả thay cho người lao động có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN không, và có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?
3. Vấn đề thứ ba:
Công ty chúng tôi và người lao động có khoản đóng góp vào quỹ phòng chống thiên tai theo Nghị định 78/2021/NĐ-CP ngày 01/08/2021 thì khoản đóng góp này đối với người lao động có được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN không, còn đối với công ty có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?
4. Vấn đề thứ tư:
4.1 Công ty chúng tôi bán hàng cho khách hàng cá nhân vào tháng 09/2022, đến tháng 11/2022 khách hàng trả lại hàng một phần của đơn hàng mua tháng 9/2022. Vì khách hàng là cá nhân không xuất được hóa đơn nên công ty đã tiến hành lập biên bản trả hàng và xuất hóa đơn điều chỉnh giảm cho phần hàng hóa bị trả lại. Vậy hóa đơn điều chỉnh giảm này công ty sẽ kê khai vào kỳ hiện tại phát sinh trả hàng tháng 11/2022 hay quay về kỳ phát sinh doanh thu tháng 09/2022 để làm kê khai bổ sung?
Tương tự, nếu công ty chúng tôi nhận được hóa đơn trả hàng khác kỳ tính thuế từ khách hàng (khách hàng công ty) thì hóa đơn này sẽ kê khai vào kỳ phát sinh trả hàng hay quay về kỳ phát sinh bán hàng để kê khai điều chỉnh giảm?
4.2 Việc kê khai thuế GTGT cho hóa đơn điều chỉnh nếu:
- Không thay đổi nghĩa vụ thuế thì có phải nộp tờ khai sửa đổi không?
- Tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm tiền thuế được hoàn thì khai bổ sung vào tháng có sai sót hay kỳ thuế hiện tại (kỳ thuế phát hiện sai sót)?
- Thay đổi số thuế được khấu trừ thì khai vào kỳ tính thuế hiện tại (kỳ thuế phát hiện sai sót) hay kỳ thuế có sai sót?
- Giảm số tiền thuế phải nộp thì khai vào kỳ tính thuế hiện tại (kỳ thuế phát hiện sai sót) hay kỳ thuế có sai sót?
Bằng văn bản này, Công ty chúng tôi kính đề nghị Cục Thuế tỉnh Bình Định hướng dẫn để công ty chúng tôi thực hiện theo đúng quy định của pháp luật. Rất mong nhận được phản hồi sớm từ Cục thuế tỉnh Bình Định.
 

File đính kèm: 1670464636_OL 13-122022_phan bo thue TNCN_hoi thue Binh Dinh.pdf