biditax.vn

Hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu với công ty có hoạt động thu hộ, chi hộ

Hoàng Phượng | 15.12.2023

Kính gửi Cục thuế Bình Định
Công ty chúng tôi có thắc mắc xin được hướng dẫn từ cục thuế như sau: Công ty tôi là doanh nghiệp FDI 100% vốn đầu tư của Hàn Quốc, sản xuất linh kiện điện tử xuất khẩu và bán trong nước, chúng tôi có nhà xưởng dôi dư cho đối tác thuê, trong đó có phát sinh tiền điện, nước do bên cung cấp điện lực và công ty nước xuất hóa đơn cho công ty chúng tôi. Công ty chúng tôi có xuất lại hóa đơn điện nước cho bên thuê nhà xưởng của chúng tôi theo giá của bên điện nước xuất (chỉ thu hộ chi hộ mà không phát sinh lãi gì ở hoạt động điện, nước này). Khi khai thuế GTGT đầu ra mẫu 01/GTGT chúng tôi khai hóa đơn điện nước xuất ra ở chỉ tiêu 32 với phần giá trị trước thuế và chỉ tiêu 33 với phần VAT phải nộp. Công ty chúng tôi có doanh thu xuất khẩu và luôn ở trạng thái có số thuế GTGT đầu sau khi bù trừ với đầu ra phải nộp còn khoảng hơn 10 tỷ nên thuộc diện được hoàn thuế GTGT xuất khẩu. Xin hỏi cục thuế:

1. Khi xác định tỷ lệ doanh thu xuất khẩu để hoàn thuế GTGT theo diện xuất khẩu, thì tổng doanh thu trong công thức tính tỷ lệ xuất khẩu có bao gồm phần thu hộ chi hộ này không? Nếu có xin cục thuế giải thích giúp bản chất của việc hoàn thuế GTGT xuất khẩu được tính dựa vào Doanh thu, khoản thu hộ chi hộ này theo chúng tôi không phải là một khoản doanh thu của Công ty chúng tôi nên sẽ không tính vào Tổng doanh thu để xác định tỷ lệ doanh thu xuất khẩu.
2. Công ty chúng tôi cũng tặng cho khách hàng và nhân viên còn làm việc đến thời điểm tặng của công ty các quà tặng bằng hiện vật, có xuất thuế GTGT đầu ra và kê khai vào chỉ tiêu 32 với giá trị trước thuế và 33 với VAt phải nộp. Xin hỏi cục thuế phần Giá trị trước thuế đối với quà tặng nêu trên có nằm trong tổng doanh thu khi xác định tỷ lệ xuất khẩu hay không? Các khoản này chúng tôi hạch toán vào chi phí của công ty cả phần thuế GTGT đầu ra phải nộp. Vậy phần VAT đầu ra phải nộp này có được tính là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN hay không? Cán bộ công nhân viên trong công ty được tặng quà tặng bằng hiện vật có phải tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công hay không?
Công ty chúng tôi rất mong nhận được sự hướng dẫn của Quý Cục và xin chân thành cảm ơn Quý Cục thuế!