biditax.vn

Phân bổ, hạch toán thuế GTGT dùng chung

Nguyễn thị ngân (ngan.cit@gmail.com) | 24.04.2024

Kính gửi Cục Thuế Tỉnh Bình Định.
- Công ty tôi từ Quý 1/2024 có phát sinh doanh thu bán hàng chịu thuế và không chịu thuế. Tiền thuế gtgt đầu vào phát sinh trong kỳ dùng chung nên phải phân bổ. Tuy nhiên do năm 2023 công ty không phát sinh doanh thu không chịu thuế, chỉ phát sinh doanh thu của hàng hóa chịu thuế GTGT, nên tiền thuế đầu vào năm 2023 vẫn được khấu trừ qua năm 2024. Như vậy, khi quý 1/2024 phân bổ tiền thuế đầu vào được khấu trừ theo doanh thu.Thì công ty sẽ phải phân bổ cả tiền thuế khấu trừ của chỉ tiêu (22) trên tờ khai quý 1/2024. Hay chỉ phân bổ tiền thuế đầu vào phát sinh của quý 1/2024 (chỉ tiêu 24). Nếu Phân bổ luôn tiền thuế còn được khấu trừ của Quý 4/2023. Thì phần không được khấu trừ sẽ phải hạch toán như thế nào. Vì các nghiệp vụ của năm 2023 đã hạch toán và lên báo cáo tài chính của năm 2023.
- Các quý trong năm 2024 phân bổ tiền thuế GTGT dùng chung, thì kế toán hạch toán luôn phần không được khấu trừ vào chi phí hoặc giá mua hàng hóa. Cuối năm phân bổ lại, sẽ phát sinh chênh lệch tiền thuế được khấu trừ, và không được khấu trừ.Vậy phần chênh lệch không được khấu trừ sau khi phân bổ lại sẽ hạch toán luôn vào chi phí được không.  Hay phải chỉnh lại các nghiệp vụ đã hạch toán trước. Vì nhiều khi phần thuế GTGT không khấu trừ sau phân bổ lại này sẽ phải đưa giá mua hàng hóa hoặc nguyên giá TSCĐ...
Rất mong Cục Thuế hồi đáp.
Trân trọng cảm ơn!