biditax.vn

Trả lời

Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ  -  pttht.cucthuebdi@gmail.com | 29.08.2024 23:58

Tại điểm b khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 về áp dụng hóa đơn điện tử đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu:
"b) Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa:
- Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài."

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp xuất khẩu ủy thác thì khi cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài. Đồng thời, bên nhận ủy thác lập hóa đơn phí dịch vụ ủy thác cho bên ủy thác. Do đó, cả 02 trường hợp đơn vị nêu đều không phù hợp quy định.

Về kê khai thuế, bên ủy thác căn cứ hóa đơn lập cho đơn vị nhận ủy thác để kê khai nộp thuế. Bên nhận ủy thác căn cứ hóa đơn phí dịch vụ lập cho bên ủy thác để kê khai nộp thuế đối với doanh thu từ dịch vụ ủy thác.